中内协关于印发鲍国明同志在内部审计结果运用等年度重点工作总结大会讲话的通知(1).pdf

中国内部审计协会文件 中内协发〔2019〕79 号 中国内部审计协会关于印发鲍国明同志 在内部审计结果运用典型经验展示等 年度重点工作总结交流大会上讲话的通知 各位理事、各会员单位、全体个人会员、各分会： 2019 年 12 月 10 日，中国内部审计协会（以下简称“协会” ） 在北京召开内部审计结果运用典型经验展示活动等年度重点工作 总结交流大会。大会主要总结了 2019 年度协会开展的“内部审计 结果运用”典型经验展示活动和内部审计理论研讨等两项重点工作 开展情况。审计署内部审计指导监督司司长李凤雏，协会会长鲍国 明，协会副会长王文宗、王建军、肖伟、沈立强，协会监事长于永 — 1 — 平，部分地方内部审计（师）协会会长、秘书长及单位会员代表、 获奖单位代表等 300 余人参加了会议。会上鲍国明会长做主旨讲 话，对两项重点活动的意义和成效给予了充分肯定，并总结了内部 审计结果运用典型经验的主要特点，对如何推动内部审计结果运 用， 促进内部审计高质量发展提出了建议。李凤雏司长也做了讲话， 他向协会系列活动的成功举办、向获奖单位和个人表示祝贺，并希 望广大内部审计机构和内部审计人员要切实提高政治站位，深刻领 会和准确把握党的十九届四中全会精神要义，充分认识内部审计服 务国家治理体系和治理能力现代化的地位作用，更好发挥内部审计 推动经济高质量发展的功能作用。 现将鲍国明会长在总结大会上的讲话印发给你们，请结合本 单位实际贯彻落实，努力做好内部审计和内审协会工作。 中国内部审计协会 2019 年 12 月 18 日 — 2 — 推动内部审计结果运用 促进内部审计高质量发展 ——在内部审计结果运用典型经验展示等 年度重点工作总结交流大会上的讲话 中国内部审计协会会长 鲍国明 （2019 年 12 月 10 日） 尊敬的各位领导、同志们： 即将过去的 2019 年，我们迎来了新中国成立 70 周年，隆重的 庆典和阅兵仪式极大地鼓舞了全国人民的士气，凝聚起同心共筑中 国梦的磅礴力量。刚刚召开的具有重要历史意义的十九届四中全 会， 审议通过的《中共中央关于坚持和完善中国特色社会主义制度、 推进国家治理体系和治理能力现代化若干重大问题的决定》 ，为今 后各项工作指明了方向。广大内部审计机构、内部审计人员继续深 入学习贯彻习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要 讲话精神，学习贯彻《审计署关于内部审计工作的规定》 （以下简 称审计署 11 号令） ，牢牢抓住内部审计发展新机遇，全面推动内部 审计工作创新发展，取得了显著成绩。这一年，中国内部审计协会 认真开展“不忘初心、牢记使命”主题教育，以此为契机，推动各 项工作取得新进展。在此，我代表中国内部审计协会，向中央和国 家机关工委、民政部、审计署等有关部门的指导和关心，向广大会 员、 内审同仁和各届朋友的热情支持和积极配合，表示衷心的感谢！ — 3 — 今天，我们在这里召开年度重点工作总结交流大会，公布“内 部审计结果运用”典型经验展示活动入选名单、公布 2019 年内部 审计理论研究获奖名单，并进行典型经验和理论研究成果的交流， 目的是展示和表彰近年来我国各类组织内部审计工作适应新时代 创新发展新要求、充分发挥内部审计职能作用所取得的优秀成果， 交流内部审计实践经验，促进成果共享，以先进典型为引领，互学 互鉴，共同推动内部审计事业高质量发展。 近年来，党和国家高度重视内部审计工作，充分发挥内部审计 的作用。内部审计结果运用的质量和水平是内部审计作用发挥程度 的重要体现。内审机构不仅有责任发现问题、提出审计意见建议， 而且有责任推动落实审计发现问题整改、促进审计结果运用。内部 审计结果只有得到充分有效地运用，才能使内部审计的质量得到最 终检验，使内部审计的价值真正得以体现，这对于提升内部审计地 位和权威、推动内部审计高质量发展，进而促进内部审计在推进国 家治理体系和治理能力现代化、实现审计全覆盖、推动实现经济高 质量发展中发挥更大作用，都具有十分重要的意义。 在 2018 年修订出台的审计署 11 号令中新增设了“审计结果运 用”一章，对各类组织加强审计整改、促进审计结果运用以及审计 机关在审计中有效利用内部审计力量和成果，作出了明确规定。胡 泽君审计长在 2019 年初召开的全国审计工作会议上强调，各级审 计机关要切实加强对内部审计工作的指导和监督，推动建立健全内 部审计工作机制，有效运用内部审计成果，实现国家审计与内部审 — 4 — 计优势互补。审计署办公厅发布的《2019 年度内部审计工作指导 意见》也要求加强内部审计结果运用。2019 年 7 月，中办、国办 印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责 任审计规定》 ，进一步细化和规范了经济责任审计结果运用工作。 这些制度和要求，为我们加强审计结果运用提出了新的要求。 因此，我们将 2019 年的年度主线活动确定为“内部审计结果 运用”典型经验展示活动，以此来总结推广近年来各单位内审机构 在促进内部审计结果运用方面的典型经验和良好实务。这次活动得 到中内协各分会、各地方内审协会和广大会员单位、内审机构的积 极响应，各地各单位认真总结、严格筛选，积极向协会推荐、选送 了 156 篇审计结果运用经验材料。在此基础上，协会组织专家进行 了认真评审和综合评议，根据评选结果，中国船舶集团有限公司撰 写的《推动审计成果高标准、高效率、多层次运用》等 50 篇审计 结果运用典型经验材料被评为中国内部审计协会 2019 年“内部审 计结果运用典型经验” 。 我们知道，数字经济时代的内部审计面临着审计技术方法创新 发展的机遇与挑战，值得我们从理论到实践不断加以探索研究，为 此，我们将 2019 年内部审计理论研讨活动的主题确定为“技术方 法创新推动内部审计高质量发展” ，得到了广泛响应。各地各单位 选送到协会来参评的论文达到 376 篇。我们组织学术委员会委员进 行了评审，从中评出一等奖 11 篇、二等奖 53 篇、三等奖 124 篇和 提名奖 144 篇，评定组织工作出色的 40 家单位获得论文组织奖。 — 5 — 在此，我向在上述活动中获表彰的项目及相关单位和个人表示 热烈的祝贺！向所有积极组织开展上述活动的单位领导和同志们以 及所有参加上述活动的人员表示衷心的感谢！ 下面，我着重围绕“内部审计结果运用”典型经验展示活动谈 两点意见。 一、内部审计结果运用典型经验呈现的特点 此次入选的内部审计结果运用典型经验，能够按照活动方案的 要求，紧扣主题、重点突出、特色鲜明。有的反映了单位近年来实 施的单个或某类审计项目的审计结果运用情况，有的针对某一项审 计结果运用制度、措施在多个审计项目上的应用情况作了总结，反 映了内审机构在促进审计结果运用方面发挥作用的好经验、好做 法，包括内部审计结果运用的制度、体系、工作机制的构建，以及 结果运用的方式方法和措施。这些典型经验从一个侧面展现了近年 来我国内部审计创新发展取得的丰硕成果和成功经验，具有一定示 范效应和推广价值。总体上看，为了满足各类组织和外部监管机构 运用内部审计结果的需要，内部审计机构认真履职，努力提升审计 质量，在深化审计结果运用方面主动探索，破解难题，创新审计结 果运用的途径、手段、方式方法，积累了宝贵的经验。过去“重审 计轻结果运用”的局面正发生积极的改变。内部审计结果运用典型 经验的特点可以概括为以下几个方面。 （一）领导重视为内部审计结果充分有效运用提供坚强保障 实践表明，党组织、董事会（或者主要负责人）对内部审计工 — 6 — 作越是重视和支持，越有利于树立审计结果的权威性，营造良好的 保障审计结果运用的环境，而且越能够直接推动审计结果的运用取 得实效。一是加强党对内部审计及其结果运用的全面领导。国网湖 北省电力有限公司成立了公司党委审计工作领导小组，负责研究在 审计工作中贯彻党和国家有关重大方针政策以及国家电网有限公 司党组和公司党委决策部署的相关措施，审议年度审计工作计划， 听取重点审计成果汇报，协调解决审计工作中出现的重大问题，建 立监审联动机制，强化问题考核与问责，推进审计结果运用。二是 内审机构和内审人员主动争取领导对审计结果运用的支持。一些单 位内审机构定期向党组织、董事会（或者主要负责人）汇报审计工 作进展、审计整改、风险事项防范、审计意见采纳等情况，争取最 高领导层对审计结果运用的支持和推动，取得了实际成效。扬州大 学建立了审计结果运用的决策协调机制，由学校决策会议推动审计 结果的充分运用。2016 年，审计处开展经济责任审计时，主动向 学校决策会议、校领导汇报审计结果及其运用方案，争取重视和支 持，有力保障了审计结果运用环节的畅通无阻，取得了明显成效。 （二）提升内部审计质量为促进审计结果运用奠定坚实基础 高质量的审计结果是其充分有效运用的前提和基础。实践中， 一些单位把可能形成什么样的审计结果作为确定审计项目和审计 重点的考虑因素，把如何能够落实审计整改作为反映审计发现问 题、提出审计意见建议的考虑因素。中国船舶集团有限公司审计部 在开展“打造审计精品工程”专题活动中尤其注重审计报告质量的 — 7 — 提升， 对拟列入审计报告的审计问题首先要回答“整改措施是什么、 整改期限需多久、是否能够整改闭环”等三个问题，明确答案后才 能将问题列入审计报告，实现了审计报告由“问题导向”向“整改 导向”的转变，进一步增强了审计意见建议的针对性，提升了审计 结果的层次和质量水平。福建省农村信用联社审计部在开展表外不 良贷款专项审计时，采取精准把控审计信息质量，实施非现场审计 分析机制、 现场审计沟通机制、问题定性审议机制等审计工作机制， 建立以审计部为指挥中心的“蛛网式”后台实时监督、指导模式， 对项目进行实时跟踪管理和全流程质量管控，审计报告首次采用 “模块化数据分析与问题剖析相结合”的撰写方式，先对表外不良 贷款整体数据进行多维度分析，并对相关问题进行“全方位画像” ， 使不同层面的阅读者都能更好地了解问题的实质和产生原因，有力 提升了审计报告的质量，为审计结果的运用奠定了良好基础。 （三）把推动内部审计发现问题的整改作为促进内部审计结果 运用的首要任务 审计整改是审计结果运用的重要抓手，是体现审计价值的最直 接方式。实践中，不少单位高度重视审计整改工作，严格落实审计 整改中被审计单位的主体责任和相关部门的责任，探索形成了各具 特色的“审计—整改—检查—评价”的闭环机制。内审机构加强对 审计发现问题的分析，探索建立分类整改、跟踪检查等制度机制， 落实督促检查责任，着力提升整改时效性，推动建立审计整改长效 机制，在履行审计署 11 号令赋予的“协助本单位主要负责人督促 — 8 — 落实审计发现问题的整改工作”这一职责中扮演着越来越重要的角 色。 一是压实整改责任，加强整改管理和监督检查。在单位领导的 支持下，有的内审机构建立了审计整改台账管理、 整改销号等制度， 明确被审计单位和其他相关部门的整改责任和完成时限，加强跟踪 督办力度。中国石油化工股份有限公司江汉油田分公司审计部开展 环保审计项目时，强化限时整改机制，要求问题整改责任部门自审 计决定发出之日起连续 6 个月，于每月末最后一天报送整改落实情 况；审计部门每月指定专人核查和督导整改落实情况，严格按照时 间节点倒逼时限、挂图作战，确保问题切实整改到位。国网内蒙古 东部电力有限公司要求相关专业部门和单位将审计整改情况通过 审计综合管理系统中的整改模块进行上报，并由部门和单位主要负 责人进行审核确认。审计部组成整改核实工作组，对上报的整改佐 证资料按照问题整改及验收标准进行两级复核，采取“痕迹佐证” 的方式对整改结果实施审核，达标一个、销号一个。还有一些单位 通过审计约谈、审计整改督查、审计整改“回头看”等方式，推动 审计整改结果落地生效。 二是建立审计整改协调联动机制，形成整改合力。一些单位通 过建立健全审计整改联席会议制度、成立审计整改工作领导小组、 建立审计整改重大事项会商机制等形式，建立了内部审计机构与相 关部门的协同联动机制，形成了内外结合、上下联动的协同机制， 发挥监督合力，强力推进审计整改工作。中国铝业集团有限公司建 — 9 — 立了审计部负责跟踪整改，办公厅负责牵头协调及督办，纪委负责 监督，财务部等相关业务部门支持的跨部门联动机制，同时建立了 集团、板块、实体企业三位一体的纵向整改机制。在 2017 年开展 非经营性房产专项审计时，利用这种整改联动机制，形成了惩防腐 败的整体合力，整改成效显著。中国建筑第七工程局有限公司审计 部开展经济责任审计时，在对各单位下发整改通知的同时，对审计 发现问题进行梳理归类，抄送局总部相关部门，由局总部各部门督 促各单位进行整改，由审计部的“单打独斗”变成“集团联合作战” ， 提高了问题整改的覆盖面和力度。 三是建立审计整改问责和考核机制，增强审计威慑力和整改强 制力。审计问责和考核是确保审计整改到位的利器，是提升审计结 果运用效果的刚性约束，也是杜绝屡查屡犯、发挥警示和震慑作用 的有效手段。一些单位加强对审计整改不力的单位和个人的责任追 究，将内部审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩干部的重要 依据。重庆市公安局把审计结果及其整改情况纳入对有关部门和单 位的年度绩效考核。对审计发现问题不按规定时限进行整改或整改 不力的，在一定范围内给予通报批评；对审计整改不到位或拒绝、 拖延整改、屡查屡犯的，对被审计单位的主要负责人进行约谈，造 成重大影响和损失的，依法依纪严格追责问责。深圳市水务（集团） 有限公司将审计整改与绩效考核和人事任免、调整挂钩，集团中层 人员选拔管理规定中明确提出把审计整改落实情况纳入考察范围， 对审计整改意见拒不整改或屡查屡犯、屡禁不止的中层干部予以降 — 10 — 职处理。中国太平洋保险（集团）股份有限公司审计部实施“检查、 统计、评估、通报”四个步骤的问责机制，紧盯问责主体，跟踪问 责执行力度和威慑程度，倒逼一、二道防线完善问责机制，严格整 改责任追究。 四是建立审计整改结果公开机制，增强整改透明度，扩大整改 宣传。一些单位探索将审计结果及其整改情况在一定范围内公开或 通报。山东省淄博烟草公司通过会议、公司内部网站、OA 公告栏 等多种形式将审计整改结果进行公开披露，促进审计监督与群众监 督的有机结合，同时与规范管理、防范腐败相结合，进一步强化了 审计监督。中国核工业华兴建设有限公司基于审计发现问题动态跟 踪信息库，编制季度审计整改跟踪报告和年度审计结果公告，提高 审计工作关注度及审计公信力，增强了审计结果运用的效果。北京 市教育委员会在直属单位范围内公开领导干部经济责任审计整改 结果，不断推进审计整改结果信息公开，发挥了很好的效果。 （四）通过加强分析研究和信息共享提升内部审计结果运用的 深度和广度 一些单位内审机构对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题 及时进行综合分析研究，发掘问题产生的深层次原因，从体制机制 制度层面提出审计整改的意见建议，并以多种方式和途径呈现审计 成果，从而提升审计价值，同时加强审计结果的信息共享，多角度、 多层次利用审计结果，使审计结果利用成效最大化。 一是建立审计结果综合分析机制，推动加强内控、完善制度。 — 11 — 江南工业集团有限公司审计部建立了审计发现问题分析机制，开展 问题驱动式研究，借助审计联席会、审计业务微信群、审计论坛等 形式，围绕问题分布、问题趋势、问题原因、整改情况等方面定期 对典型审计整改问题进行深入剖析，以点带面，举一反三，推动完 善内部控制和流程，从源头上进行整改，提升审计问题到审计成果 的转化率。 二是提炼多种形式的审计成果，提升审计结果运用的层次和水 平。有的内审机构已经不满足于一个项目出具一份审计报告，而是 通过拓展审计结果的表现形式，满足不同目的、不同对象对审计结 果运用的需求。招商证券股份有限公司审计部 2018 年开展了“金 融产品代销业务专项审计” ，针对金融产品代销业务收费缺陷，探 索审计成果的多种形式。审计部将审计发现问题总结提炼，形成要 情、简报，上报公司董事长、总裁、监事会主席。同时，以问题揭 示函的形式下发被审计单位。审计部还联合多个部门，针对典型案 例，定期组织总部及分支机构相关人员开展合规宣导，进行专项培 训。 三是建立审计结果信息共享机制，提高了审计结果的综合利用 率。实践中，很多单位内审机构加强与单位内部纪检监察、巡视巡 察、组织人事等内部监督力量及其他职能部门的信息共享与结果共 用，协助其他部门利用审计结果更有效履职，提升了审计结果运用 的深度和广度。国寿投资控股有限公司审计部建立了与监察部、巡 视办、党委组织部、业务主管部门等部门的审计结果定期沟通会商 — 12 — 机制，在开展另类投资档案管理专项审计时，审计组及时将审计结 果向“大监督”团队书面汇报和全面反馈，审计发现的档案管理问 题得到有效整改，通过这种审计结果汇报沟通机制，将审计结果运 用扩展到公司第一、二、三道防线和全部所属企业，促进审计结果 达到“发现一个、警示一批”的良好效果。国网山西省电力公司审 计部充分利用审计信息系统的监督功能和大数据审计模型，对专业 领域的具体业务进行监督，监督结果与业务部门实时共享。建立审 计和巡察“双向流通”监督机制，一方面将审计发现涉及人员责任 的重大问题和久拖不决的未整改问题移交巡察组，借助巡察推动难 点问题的整改工作，最大化地发挥监督作用；另一方面通过巡察对 审计结果的准确性进行复核，同时对审计发现问题的深度进行检 视，进一步督促内部审计出高水平成果。 （五）通过建立评价机制实现内部审计结果运用的闭环管理和 持续提升 对内部审计结果运用情况进行独立、客观的评价，有利于提升 审计结果质量和内部审计价值，有利于推动形成重视、鼓励审计结 果运用的良好氛围和审计文化。招商局金融集团有限公司审计中心 制定了规范的审计结果运用评价体系，该评价体系针对审计结果、 矩阵式管理、信息化建设、管理提升等四类考核点设置了 14 个评 价指标，充分评价每一个考核点的完成情况，为进一步改善审计结 果运用工作提供依据。国网辽宁省电力有限公司阜新供电公司运用 平衡计分卡理论，探索构建了定量与定性相结合的审计整改考核评 — 13 — 价指标体系，其中问题整改、整改运用质量、管理提升和方法创新 等四个子系统为一级评价指标，设置二级评价指标 21 项，每项都 有对应的评价标准、分值和相应权重，每年都对所属单位的审计整 改情况进行考评。 （六）内部审计结果运用取得显著成效 很多单位通过审计结果运用，促进了审计发现问题的整改，防 范和化解了重大问题和风险，完善了制度和内控措施，提升了管理 水平，实现了审计结果向管理成果和绩效提升的转化，也取得了很 好的经济效益和社会效益，获得了组织最高管理层的高度评价和认 可， 推动组织形成了尊重审计权威、 认同审计结果的良好审计文化， 充分发挥了审计常态化经济体检和“治已病，防未病”的重要作用。 一是内部审计结果运用推动体制机制、制度的完善，促进风险 防范和管理水平的提升，取得了良好的管理效益。广西壮族自治区 公安厅 2019 年组织开展了执法活动财物专项审计发现问题整改 “回头看”活动，一大批问题得到了有效整改，全区公安机关整改 责任单位共制定和完善执法活动财物管理方面的规章制度 181 项， 进一步规范和完善了相关制度。广州供电局有限公司对承接新兴业 务的下属公司实施审计后，对新兴业务问题及风险点进行梳理完 善，编制了新兴业务风险管控清单，并将风险清单作为一整套风险 管控管理工具在单位内部进行发文，应用于新兴业务类项目事前、 事中和事后的全过程风险监控和检查，实现了审计结果与业务管理 的有机融合，有力提升了审计结果运用价值。 — 14 — 二是内部审计结果运用取得了良好的经济效益。很多单位通过 审计结果运用，避免了损失浪费，为单位挽回了大量经济损失，充 分发挥了内部审计的价值增值功能。浙江省农村信用联合社审计部 在 2016 年开展对某农商行的审计时，发现自 2015 年以来该行部分 客户活期账户存在等额频繁交易现象，认为类似情况很可能在多家 行社存在，借力计算机技术，进一步深挖细查，最终出具了《关于 全省丰收卡异常交易情况排查的报告》 ，在有关部门的支持下，最 终相关机构退还了绝大部分异常交易手续费近 1600 万元，很好地 体现了审计价值。 三是内部审计结果运用取得了良好的社会效益。许多单位把促 进组织落实国家重大政策措施、维护国家利益和社会利益、履行组 织的社会责任作为审计目标，通过推动审计整改实现显著的社会效 益。如 2016—2018 年，中铁四局集团有限公司先后在 12 个下属单 位开展了重大政策措施落实及重大经营决策专项审计，促进修订完 善相关制度 80 多个，推动了国家“处僵治困”政策、环境保护政 策、 “走出去”战略等重大政策措施的贯彻落实。国网安徽省电力 有限公司蚌埠供电公司通过开展电费收入专项审计调查，促进了 “放管服”政策的精准落地，及时处理“首购电”电费收缴不对应 等问题，得到广大用电客户一致认可， 树立了企业良好的社会形象。 四是审计成果获得了外部审计或监管机构的认可和运用，实现 了审计成果的共享。2017 年，宁波鄞州农村商业银行股份有限公 司审计部对某村镇银行进行了全面审计，发现了公司治理、内控管 — 15 — 理、信贷、财务等方面 66 个问题，宁波市审计局 2018 年对宁波市 部分村镇银行服务“三农”及防范风险情况进行专项审计调查时， 认为该项目成果较好，揭示问题全面深刻。该银行报送的审计报告 还赢得了监管部门的充分认可，并据此印发《关于某村镇银行 2017 年度的监管意见》 ，强调对员工行为失范、贷款“三查”执行不到 位、信用风险等突出问题的监管。同时某会计师事务所对该银行进 行年报审计时，利用该项目的部分审计结果，出具了管理建议书。 从此次各地各单位选送的审计结果运用经验材料以及我们从 其他途径了解到的情况来看，尽管目前内部审计结果运用越来越受 重视，也取得了许多值得肯定的成绩，但不可否认一些单位在内部 审计结果运用方面还存在不足：一是有的单位内部审计结果运用的 意识仍然需要进一步增强。尤其是有的单位对审计结果运用的重要 性认识不足，内审机构一定程度上还存在重审计、轻整改的现象， 没有把推动整改作为自己应尽的责任。二是内部审计结果运用的层 次还不够高。有的单位由于内部审计理念、站位和层次有待提升， 审计监督的时效性不强，导致审计整改措施落地难、责任追究难和 问题整改纠正难。由于对一些复杂的问题查得不深不透，对涉及体 制机制的问题和潜在风险隐患揭示不充分、分析不到位，审计建议 针对性不强，审计结果的利用率较低，审计结果运用的层次难以提 升。三是内部审计结果运用的方式比较单一。一些单位只停留在督 促审计整改方面，挖掘创新结果运用的手段不够，制约了审计结果 运用的广度和深度。四是内部审计结果运用工作长效机制仍需建立 — 16 — 和完善。一些单位没有从顶层设计上制定审计整改和结果运用的相 关制度，审计结果运用缺乏健全的协调、约束和监督机制。单纯依 靠内审机构推动审计结果运用的效果不够理想，被审计单位制定的 审计整改措施针对性不强，就事论事整改多，系统整改少，导致屡 查屡犯，影响审计整改效果和审计结果的充分运用。 二、推动内部审计结果运用、促进内部审计高质量发展的几点 建议 （一）主动争取领导对审计结果运用的重视和支持 领导重视是促进审计结果运用的重要推动力。实践证明，领导 对审计结果有明确批示和要求的，相关部门就会遵照执行、认真整 改，相关制度机制的建立和完善也会比较顺利。同时领导还可以帮 助内审机构积极宣传审计成果,提升内部审计的权威和地位。各单 位应当切实贯彻审计署 11 号令关于内部审计机构应当在本单位党 组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报 告工作的要求。一是内部审计应当坚持党对内部审计工作的集中统 一领导，自觉在本单位党组织、董事会（或者主要负责人）的直接 领导下开展工作。内审机构应当建立向党委、最高管理层定期报告 机制，涉及审计发现问题整改、违规事项处理、违法问题移送等与 审计结果运用相关的重大事项，应当及时向党组织和最高管理层汇 报，争取领导的理解和支持。二是主动争取组织领导层对审计结果 运用的高度重视，营造审计结果运用的良好环境。内审机构要将加 强审计结果运用的重要意义向领导层宣传好，积极主动地把有价值 — 17 — 的审计成果充分展示给领导层，赢得他们的信任、重视和支持。内 审机构应当加强与组织领导层的沟通，积极推动单位形成有利于审 计结果运用的领导体制、工作机制和制度环境。 （二）注重建立健全内部审计结果运用的相关制度 内审机构要加强对审计结果运用工作的经验总结，深入分析审 计结果运用存在的主要问题，通过推动建立健全审计结果运用的相 关制度，加强审计结果运用的制度化、规范化建设。一是推动对内 部审计结果运用的顶层制度设计。内审机构应当协助单位领导层， 结合本单位实际，制定好审计结果运用的制度体系框架，明确审计 结果运用的基本原则、内容、程序和方法，指导、规范内部审计结 果运用工作。二是建立健全审计发现问题整改的相关制度。内审机 构应当积极探索审计发现问题整改的规律和特点，推动建立健全包 括审计整改责任制、审计整改监督检查机制、审计整改协调联动机 制、审计发现问题移交处理机制等整改长效机制。三是建立健全审 计结果信息共享、结果共用的制度。内审机构应当加强与业务和管 理部门的配合，与内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等内部监督 力量的协同，建立信息共享、结果共用、重大事项共同实施、问题 整改问责共同落实的工作机制，推动审计结果的转化和利用，提高 审计结果运用的广度和深度。四是建立健全内部审计结果运用的考 核奖惩机制。 单位应当将内部审计结果及整改情况作为考核、 任免、 奖惩干部和相关决策的重要依据。经济责任审计结果及整改情况还 应当纳入所在单位领导班子党风廉政建设责任制检查考核的内容， — 18 — 作为领导班子民主生活会及领导班子成员述责述廉的重要内容。 （三）切实提高内部审计工作质量的层次和水平 审计质量是内部审计工作的生命线，审计结果的质量对于促进 内部审计结果运用更是至关重要。内审机构必须坚持依法审计，严 格按照程序审深审透，做到事实清楚、定性准确、处理恰当、建议 可行。为此，应当在以下几个方面下功夫：一是提升内部审计的站 位。内部审计应当提高政治站位，强化责任担当，自觉融入党和国 家监督体系，围绕中心，服务大局，突出重点，在促进国家经济高 质量发展中作出应有的贡献。二是更新内部审计理念。应当坚持监 督与服务并重的现代内部审计新理念，以问题和风险为导向，注重 揭示组织内部控制、风险管理中存在的漏洞和风险点，从完善体制 机制和制度层面提出高质量的意见和建议，提升内部审计的价值创 造功能。三是充分利用信息化手段提升审计成果质量。内部审计应 当加强信息化环境下大数据、云计算、物联网、人工智能、区块链 等新兴技术的应用，探索建立审计整改监督和审计结果运用的信息 化、智能化管理平台，提高审计整改和结果运用的质量和效率。四 是加强审计组织管理模式创新。要探索审计组织模式创新，借鉴学 习审计机关审计项目和审计组织方式“两统筹”模式，实现“一审 多果” “一果多用” ，提高审计结果运用的综合效能。五是提升内审 人员专业胜任能力。内审机构应当加强内审人员的业务学习和培 训，全面提升内审人员综合分析能力，发现和揭示问题的能力，反 映问题、提出意见建议的能力，推动审计结果运用和成果转化的能 — 19 — 力。 （四）充分满足利益相关方对审计结果运用的需求 内部审计应当强化服务意识，尤其是内部审计结果运用的意 识，将审计结果运用的意识贯穿审计全过程。注重需求导向与问题 导向、风险导向的结合，充分满足利益相关方对内部审计的需求和 预期。一要增强审计的针对性和预见性。在制定审计计划时应当综 合考虑组织管理层、业务部门和其他利益相关方的期望和要求，围 绕组织的发展战略、中心工作和重要风险点、热点难点问题开展审 计， 充分满足利益相关者的需求。同时要积极配合组织内纪检监察、 巡视巡察、人力资源等部门做好协同监督，增强监督合力。二要创 新审计结果表现方式，提升审计结果的价值。内审机构应当深度挖 掘审计结果的价值，提供更具战略性、系统性和前瞻性的审计意见 和建议，丰富内部审计结果反映的渠道和方式，提高审计结果的及 时性、针对性和综合性，满足差异化、多层次的审计服务需求。 （五）充分发挥审计机关和内审协会在推动审计结果运用中的 作用 一是自觉接受审计机关的指导和监督，努力提升审计结果的质 量，为审计机关利用审计成果创造条件。广大内审机构和内审人员 要充分认识审计机关指导监督内部审计工作的重要意义，自觉贯彻 落实审计署 11 号令和《审计署关于加强内部审计工作业务指导和 监督的意见》等法规和政策文件，自觉接受审计机关依法开展的业 务指导和监督，不断提升内部审计监督与服务的广度与深度，确保 — 20 — 审计质量，为审计机关有效利用内部审计成果创造条件，提高国家 审计的综合效能。二是内审协会加强对审计结果运用的引领、宣传 和交流。各级内审协会可以通过理论研讨、案例评选、经验交流、 业务培训等活动，通过协助审计机关对内部审计业务履行指导和监 督职责，推动各单位进一步提升内部审计结果运用的意识、能力、 质量和成效，促进内部审计充分发挥作用。 同志们，即将到来的 2020 年是我国全面建成小康社会和“十 三五”规划的收官之年，让我们坚持以习近平新时代中国特色社会 主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中 全会精神，把握新机遇，迎接新挑战，担当新使命，以审计精神立 身，以创新规范立业，以自身建设立信，奋力推动新时代内部审计 和内审协会工作的高质量发展，为我国实现第一个百年奋斗目标作 出更大的贡献！ 谢谢大家！ 中国内部审计协会 2019 年 12 月 18 日印发 — 21 —