附件2：《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》填表说明.pdf

附件 2： 《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》 填表说明 为指导行政事业单位顺利开展内部控制基础性评价工作，现 将《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》中的各指标 和评价要点的操作细则，以及评价计分方法说明如下，供各单位 在开展内部控制基础性评价工作中参考使用。 一、评价指标设置及分值分配 行政事业单位内部控制基础性评价采用量化评价的方式，分 别设置了单位层面评价指标和业务层面评价指标，分别为 60 分 和 40 分，合计 100 分。单位层面评价指标分为 6 类 21 项指标， 业务层面评价指标分为 6 类 15 项指标。 二、评价操作细则 （一）单位层面指标（本指标共 60 分） 1.内部控制建设启动情况指标（本指标共 14 分） 。 1.1 成立内部控制领导小组，制定、启动相关的工作机制。 （分值 4 分） 评价操作细则：本单位应启动内部控制建设，成立内部控制 领导小组（1 分） ，由单位主要负责人担任组长（1 分），建立内 部控制联席工作机制并开展工作（1 分），明确内部控制牵头部 门（或岗位） （1 分） 。 通过查看会议纪要或部署文件确认。 1 1.2 开展内部控制专题培训。（分值 3 分） 评价操作细则：本单位应针对国家相关政策，单位内部控制 制度，以及本单位内部控制拟实现的目标和采取的措施、各部门 及其人员在内部控制实施过程中的责任等内容进行专题培训。仅 针对国家政策进行培训的，本项只得 1 分；仅针对国家政策和单 位制定制度进行培训的，本项只得 2 分。 通过查看培训通知、培训材料等确认。 1.3 开展内部控制风险评估。（分值 3 分） 评价操作细则：应基于本单位的内部控制目标并结合本单位 的业务特点开展内部控制风险评估，并建立定期进行风险评估的 机制。 通过查看风险评估报告确认。 1.4 开展组织及业务流程再造。 （分值 4 分） 评价操作细则：应根据本单位“三定”方案，进行组织及业 务流程梳理、再造，编制流程图。 通过对职能部门或岗位的增减或调整、相关制度修订的前后 比较确认。 2. 单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况指标 （本指标共 6 分） 。 2.1 单位主要负责人主持召开会议讨论内部控制建立与实施 相关的议题。 （分值 2 分） 评价操作细则：单位主要负责人应主持召开会议讨论内部控 制建立与实施的议题。单位主要负责人主持会议，但仅将内部控 2 制列入会议议题之一进行讨论的，本项只得 1 分。单位主要负责 人主持内部控制工作专题会议对内部控制建立与实施进行讨论 的，本项得 2 分。 通过查看会议纪要或部署文件确认。 2.2 单位主要负责人主持制定内部控制工作方案，健全工作 机制。 （分值 2 分） 评价操作细则：单位主要负责人应主持本单位内部控制工作 方案的制定、修改、审批工作（1 分），负责建立健全内部控制 工作机制（1 分） 。 通过查看会议纪要或内部控制工作方案的相关文件确认。 2.3 单位主要负责人主持开展内部控制工作分工及人员配备 等工作。 （分值 2 分） 评价操作细则：单位主要负责人应对内部控制建立与实施过 程中涉及到的相关部门和人员进行统一领导和统一协调，主持开 展工作分工及人员配备工作，发挥领导作用、承担领导责任。 通过查看会议纪要或内部控制工作方案的相关文件确认。 3.对权力运行的制约情况指标（本指标共 8 分） 。 3.1 权力运行机制的构建。 （分值 4 分） 评价操作细则：应完成对本单位权力结构的梳理，并构建决 策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制，确保决策权、执 行权、监督权既相互制约又相互协调。 通过查看会议纪要或相关文件确认。 3.2 对权力运行的监督。 （分值 4 分） 3 评价操作细则：本单位应建立与审计、纪检监察等职能部门 或岗位联动的权力运行监督及考评机制，以定期督查决策权、执 行权等权力行使的情况，及时发现权力运行过程中的问题，予以 校正和改进。 通过查看会议纪要、权力清单及相关制度确认。 4.内部控制制度完备情况指标（本指标共 16 分） 。 4.1 建立预算管理制度。 （分值 2 分） 评价操作细则：本单位预算管理制度应涵盖预算编制与内部 审批、分解下达、预算执行、年度决算与绩效评价四个方面。每 涵盖一个方面得 0.5 分。对于一个方面中包含两点的，如只涵盖 其中一点，仍视为这个方面未涵盖，下同。 通过查看本单位已印发并执行的预算管理制度、有关报告及 财政部门批复文件确认。 4.2 建立收入管理制度。 （分值 2 分） 评价操作细则：本单位收入（包括非税收入）管理制度应涵 盖价格确定、票据管理、收入收缴、收入核算四个方面。每涵盖 1 个方面得 0.5 分。 通过查看本单位已印发并执行的收入管理制度确认。 4.3 建立支出管理制度。 （分值 2 分） 评价操作细则：本单位支出管理制度应涵盖预算与计划、支 出范围与标准确定、审批权限与审批流程、支出核算四个方面。 每涵盖 1 个方面得 0.5 分。 通过查看本单位已印发并执行的支出管理制度确认。 4 4.4 建立政府采购管理制度。 （分值 2 分） 评价操作细则：本单位政府采购管理制度应涵盖预算与计划、 需求申请与审批、过程管理、验收入库四个方面。每涵盖 1 个方 面得 0.5 分。 通过查看本单位已印发并执行的政府采购管理制度确认。 4.5 建立资产管理制度。 （分值 2 分） 评价操作细则：本单位资产管理制度应涵盖资产购置、资产 保管、资产使用、资产核算与处置四个方面。每涵盖 1 个方面得 0.5 分。 通过查看本单位已印发并执行的资产管理制度确认。 4.6 建立建设项目管理制度。 （分值 2 分） 评价操作细则：本单位建设项目管理制度应涵盖项目立项与 审核、概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算 等方面。满分 2 分，每有 1 个方面未涵盖扣 0.5 分，直至扣完。 通过查看本单位已印发并执行的建设项目管理制度确认。 4.7 建立合同管理制度。 （分值 2 分） 评价操作细则：本单位合同管理制度应涵盖合同订立、合同 履行、合同归档、合同纠纷处理四个方面。每涵盖 1 个方面得 0.5 分。 通过查看本单位已印发并执行的合同管理制度确认。 4.8 建立决策机制制度。 （分值 2 分） 评价操作细则：本单位决策机制制度至少应涵盖“三重一大” 集体决策、分级授权两个方面。每涵盖 1 个方面得 1 分。 5 通过查看本单位已印发并执行的决策机制制度确认。 5.不相容岗位与职责分离控制情况指标（本指标共 6 分）。 5.1 对不相容岗位与职责进行了有效设计。 （分值 3 分） 评价操作细则：本单位不相容岗位与职责包括但不限于申请 与审核审批、审核审批与执行、执行与信息记录、审核审批与监 督、执行与监督等。满分 3 分，每有 1 对不相容岗位未进行有效 设计扣 1 分，直至扣完。 通过查看本单位已印发的岗位规章制度及岗位职责手册确 认。 5.2 不相容岗位与职责得到有效的分离和实施。 （分值 3 分） 评价操作细则：针对本单位的各项经济活动，应落实所设计 的各类不相容岗位与职责，形成相互制约、相互监督的工作机制。 通过按类别随机抽查相关单据确认。所有抽查的相关单据签 字均符合要求的，该项得分，否则不得分。查看单位接受内外部 检查反映的问题情况，如果有相关问题，该项不得分。 6.内部控制管理信息系统功能覆盖情况指标（本指标共 10 分）。 6.1 建立内部控制管理信息系统，功能覆盖主要业务控制及 流程。 （分值 6 分） 评价操作细则：内部控制管理信息系统功能（简称系统功能） 应完整反映本单位制度规定的各项经济业务控制流程，至少应包 括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管 理、合同管理等方面业务事项。六个方面业务中每存在一个方面 6 未覆盖到的，扣 1 分。因本单位本身不存在该项业务而未覆盖到 的，该业务不扣分。本单位未建立内部控制管理信息系统的，6.1、 6.2 两个要点均直接得 0 分。 通过查看系统功能说明书，实际操作系统，将系统功能与内 部控制制度要求对比确认。 6.2 系统设置不相容岗位账户并体现其职权。 （分值 4 分） 评价操作细则：应针对所覆盖的业务流程内部控制的不相容 岗位与职责在系统中分别设立独立的账户名称和密码、明确的操 作权限等级。每存在一对不相容岗位未分别设置独立账户或权限 的，扣 1 分，直至扣完。 通过查看系统功能说明书，实际操作系统，将系统用户账户 设置情况与内部控制制度要求对比确认。 （二）业务层面指标（本指标共 40 分） 7.预算业务管理控制情况指标（本指标共 7 分） 。 7.1 对预算进行内部分解并审批下达。（分值 3 分） 评价操作细则：本单位财会部门应根据同级财政部门批复的 预算和单位内部各业务部门提出的支出需求，将预算指标按照部 门进行分解，并经预算管理委员会审批后下达至各业务部门。 通过查看预算批复文件、部门职责、工作计划和预算批复内 部下达文件确认。 7.2 预算执行差异率。 （分值 4 分） 评价操作细则：计算本单位近 3 年年度预算执行差异率的平 均值，如差异率绝对值高于 5%，应对产生差异率的原因进行追 7 查。如经查证产生差异率的原因与内部控制有关，则根据差异率 结果进行评分：差异率绝对值在 5-10%（含）的，得 2 分；10-15% （含）的，得 1 分；超过 15%的，得 0 分。如差异率绝对值在 5% 以内（含）或产生差异率的原因与内部控制无关，则得 4 分。 计算公式： 年度预算执行差异率 = |年度决算支出额−年初预算支出额| × 100%。 年初预算支出额 通过查看经同级财政部门批复的单位预算额度及单位决算 报表等确认。 8.收支业务管理控制情况指标（本指标共 6 分） 。 8.1 收入实行归口管理和票据控制，做到应收尽收。（分值 2 分） 评价操作细则：本单位各项收入（包括非税收入）应由财会 部门归口管理并进行会计核算；涉及收入的合同，财会部门应定 期检查收入金额与合同约定是否相符；按照规定设置票据专管员， 建立票据台账；对各类票据的申领、启用、核销、销毁进行序时 登记。上述四个方面每存在一个方面没有做到的，扣 0.5 分。 通过查看本单位相关制度，查看财会部门核对合同的记录、 票据台账确认。 8.2 支出事项实行归口管理和分类控制。 （分值 2 分） 评价操作细则：本单位应明确各类支出业务事项的归口管理 部门及职责，并对支出业务事项进行归口管理；支出事项应实行 分类管理，应制定相应的制度，不同类别事项实行不同的审批程 序和审批权限；明确各类支出业务事项需要提交的外部原始票据 要求，明确内部审批表单要求及单据审核重点；通过对各类支出 8 业务事项的分析控制，发现支出异常情况及其原因，并采取有效 措施予以解决。上述四个方面每存在一个方面没有做到的，扣 0.5 分。 通过查看支出管理制度、内部审批单、相关支出凭证确认。 8.3 举债事项实行集体决策，定期对账。（分值 2 分） 评价操作细则：按规定可以举借债务的单位，应建立债务管 理制度；实行事前论证和集体决策；定期与债权人核对债务余额； 债务规模应控制在规定范围以内。上述四个方面每存在一个方面 没有做到的，扣 0.5 分。按规定禁止举借债务的单位，如存在举 债行为，此项得 0 分。 通过查看制度文件、会议纪要、对账单、债务合同等确定。 9.政府采购业务管理控制情况指标（本指标共 7 分） 。 9.1 政府采购合规。（分值 4 分） 评价操作细则：本单位采购货物、服务和工程应当严格按照 年度政府集中采购目录及标准的规定执行。每存在一项应采未采 或违反年度政府集中采购目录及标准规定的事项，扣 1 分，直至 扣完。 通过查看一定期间的单位政府采购事项确认。 9.2 落实政府采购政策。 （分值 2 分） 评价操作细则：政府采购货物、服务和工程应当严格落实节 能环保、促进中小企业发展等政策。每存在一项未按规定执行政 府采购政策的事项，扣 1 分，直至扣完。 通过查看一定期间的单位政府采购事项确认。 9 9.3 政府采购方式变更和采购进口产品报批。 （分值 1 分） 评价操作细则：采用非公开招标方式采购公开招标数额标准 以上的货物或服务，以及政府采购进口产品，应当按照规定报批。 每存在一项未按规定报批的事项，扣 1 分，直至扣完。 通过查看一定期间的单位政府采购事项确认。 10.资产管理控制情况指标（本指标共 6 分）。 10.1 对资产定期核查盘点、跟踪管理。（分值 4 分） 评价操作细则：应定期对本单位的货币资金、存货、固定资 产、无形资产、债权和对外投资等资产进行定期核查盘点，做到 账实相符；对债权和对外投资项目实行跟踪管理。每存在一类资 产未定期核查盘点或跟踪管理的扣 1 分，直至扣完。 通过查看近 1 年内本单位的各类资产台账、会计账簿、盘点 记录、各类投资决策审批文件、会议纪要等确认。 10.2 严格按照法定程序和权限配置、使用和处置资产。 （分 值 2 分） 评价操作细则：本单位配置、使用和处置国有资产，应严格 按照审批权限履行审批程序，未经批准不得自行配置资产、利用 资产对外投资、出租出借，也不得自行处置资产。 通过查看资产的配置批复情况、对外投资、出租出借、无偿 调拨（划转） 、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废报损、 货币性资产损失核销等文件确认。 11.建设项目管理控制情况指标（本指标共 8 分）。 11.1 履行建设项目内容变更审批程序。 （分值 2 分） 10 评价操作细则：本单位应按照批复的初步设计方案组织实施 建设项目，确需进行工程洽商和设计变更的，建设项目归口管理 部门、项目监理机构应当进行严格审核，并且按照有关规定及制 度要求履行相应的审批程序。重大项目变更还应参照项目决策和 概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。每存在 1 个建 设项目不合规定变更的，扣 1 分，直至扣完。 通过查看近 5 年内本单位已完工的建设项目在建设期间发 生的各项变更确认。 11.2 及时编制竣工决算和交付使用资产。（分值 2 分） 评价操作细则：本单位应在建设项目竣工后及时编制项目竣 工财务决算，并在项目竣工验收合格后及时办理资产交付使用手 续。每存在 1 个建设项目未及时编制竣工验收决算的，扣 1 分； 每存在 1 个建设项目未及时办理资产交付使用手续的，扣 1 分， 直至扣完。 通过查看近 5 年内本单位已完工建设项目的竣工验收资料 和决算编制审计资料确认。 11.3 建设项目超概算率。 （分值 4 分） 评价操作细则：计算近 5 年内本单位已完工的建设项目超概 算率，如超概算率高于 5%，应对产生超概算率的原因进行追查。 如经查证产生超概算率的原因与内部控制有关，则根据产生超概 算率的情况进行评分： 每存在 1 个建设项目超概算率高于 5%的， 扣 2 分，直至扣完。如与内部控制无关，则得 4 分。 计算公式： 建设项目超概算率 = 建设项目决算投资额−批准的概算投资额 × 100% 批准的概算投资额 11 （建设项目决算投资额以经批复的项目竣工财务决算为准；在建 设期间，调整初步设计概算的，以最后一次的批准调整概算计算） 。 通过查看建设项目投资概算、经批复的竣工决算报告等确认。 12.合同管理控制情况指标（本指标共 6 分）。 12.1 加强合同订立及归口管理。 （分值 3 分） 评价操作细则：本单位应对合同文本进行严格审核，并由合 同归口管理部门进行统一分类和连续编号。对影响重大或法律关 系复杂的合同文本，应组织业务部门、法律部门、财会部门等相 关部门进行联合审核。每存在 1 个合同不合规定的，扣 1 分，直 至扣完。 通过查看相关制度、随机抽查合同审批记录、会议纪要等确 认。 12.2 加强对合同履行的控制。 （分值 3 分） 评价操作细则：本单位应当对合同履行情况进行有效监控， 明确合同执行相关责任人，及时对合同履行情况进行检查、分析 和验收，如发现无法按时履约的情况，应及时采取应对措施；对 于需要补充、变更或解除合同的情况，应按照国家有关规定进行 严格的监督审查。每存在 1 个合同未对合同履行情况进行有效监 控、或未对合同补充、变更、解除进行监督审查的，扣 1 分，直 至扣完。 通过查看合同履行情况检查记录、合同验收文件、合同补充、 变更或解除的监督审查记录等确认。 三、评价计分方法 12 1.所有评价指标均适用的参评单位，汇总各参评指标得分， 即为参评单位的评价得分，满分为 100 分。 2.因参评单位不涉及某类业务，导致某项指标不适用的，其 评价得分需要换算，换算公式如下： 评价得分 = 参评指标得分 （100−不适用指标分值） 13 × 100 分