工资、薪金如何缴纳个人所得税.pdf

工资、薪金所得如何缴纳个人所得税 1、哪些收入属于工资、薪金所得，应缴纳个人所得税？ 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关的其他所得。 对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。包括：独生子女补 贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、 误餐补助。 2、单位为个人缴纳的商业医疗保险金是否可以在个人所得税税前扣除？ 不可以。单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义 务人的应纳税所得额中扣除。商业医疗保险金不属于个人所得税法中列举的免税项目，不允许在个人所得税前扣除， 需要并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 3、工资、薪金所得缴纳个人所得税适用的税率是多少？ 根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，工资、薪金所得适用超额累进税率，税率为 3%至 45%。 级数 1 全月应纳税所得额 不超过 1500 元的部分 税率（%） 3 速算扣除数 0 2 超过 1500 元至 4500 元的部分 10 105 3 超过 4500 元至 9000 元的部分 20 555 4 超过 9000 元至 35000 元的部分 25 1005 5 超过 35000 元至 55000 元的部分 30 2755 6 超过 55000 元至 80000 元的部分 35 5505 7 超过 80000 元的部分 45 13503 （注：本表所称全月应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每月收入额减除费用 3500 元以及附加减除费用后的余额） 4、如何计算一般工资、薪金所得应纳个人所得税？ 个人所得税=(工资薪金所得－“三险一金”-3500) ×适用税率－速算扣除数 例：小王为中国公民，2015 年第 11 月工资、津贴收入 10000 元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、 医疗保险金、失业保险金共计 1800 元。计算小王当月应缴纳的个人所得税。 个人所得税=（10000－1800-3500）×20%－555=385（元） 5、工资、薪金所得缴纳个人所得税如何进行申报？ 个人所得税以取得应税所得的个人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。但是，凡有下列情 形之一的，纳税人必须自行向主管税务机关申报所得并缴纳税款： a、年所得 12 万元以上的； b、在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； c、从中国境外取得所得的； d、取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； e、国务院规定的其他情形。 年所得 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报。 6、对于个人取得全年一次性奖金，如何计算征收个人所得税？ 纳税人取得全年一次性资金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代 缴： （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12 个月，按其商数在确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖 金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额差额”后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速 算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第（1）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： ①如果雇员当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 ②如果雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，适用公式为： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适 用税率 －速算扣除数 （3）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 （4）实 行 年 薪 制 和 绩 效 工 资 的 单 位 ，个 人 取 得 年 终 兑 现 的 年 薪 和 绩 效 工 资 按 上 述 第（2）项、第（3） 项规定执行。 （5）雇 员 取 得 全 年 一 次 性 奖 金 以 外 的 其 他 各 种 名 目 奖 金 ，如 半 年 奖 、季 度 奖 、加 班 奖、先进奖、考 勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 例：中国公民小李 2013 年在中国境内 1 月 至 12 月每月的工资为 4000 元,12 月 31 日又一次性领取年终奖金 （兑现的绩效工资）12000 元。计算小李取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。 ①该笔 奖 金 适 用 的 税 率 和 速 算 扣 除 数 为 ： 按 12 个 月 分 摊 后 ，每 月 的 奖 金 =12000÷12=1000（元），适用的税率和速算扣除数分别为 3%、0。 ② 应 缴纳个人 所得税 为： 应 纳税额 =全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 =12000×3%=360（元） 7、企业年金、职业年金缴费如何缴纳个人所得税？ （1）企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年 金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。 （2）个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期 的应纳税所得额中扣除。 （3）超过第（1）项和第（2）项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征 个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。 8、个人用于公益事业的捐赠可以税前扣除吗？ 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠未超 过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 9、以实物等形式取得的工资、薪金所得如何确定个人所得税应纳税所得额？ 实 物 所 得 ：a、取 得 凭 证 的 ，按 照 所 取 得 的 凭 证 上 注 明 的 价 格 计 算 实 物 所 得 应 纳 税 所 得 额 。b、无 凭 证 的 实 物 或 者 凭 证 上 所 注 明 的 价 格 明 显 偏 低 的 ， 参 照 市 场 价 格 核 定 应 纳 税 所得额。 有 价 证 券 所 得 ： 根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。 其 他 形 式 的 经 济 利 益 所 得 ： 参照市场价格核定应纳税所得额。 10、退休人员再任职，应如何计算个人所得税？ 退休人员再任职取得的收入，在减除个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。但 是，按照国家统一规定发放的退休工资则无须缴纳个人所得税。