xbrl财务报告具有的优势包括–高顿咨询–高顿财务培训.pdf

财会信报/2007 年/6 月/25 日/第 E01 版 信息化专刊 基于 XBRL 财务报告的优点 杨金萍 一、XBRL 语言 XBR 工(可扩展商业报告语言，eXtensible Business ReportingLanguage)，是基于 XML(可扩展 的标记语言，Extensible MarkupLanguage)框架，用来编制企业报告、在网络环境下披露企业信息、 提高信息利用能力的标准化语言，它定义了统一的数据格式标准，即将数据的显示格式、内容格 式及结构标准化。其次它定义了一种文件格式、一种保存数据的方法，使用这种格式和保存方法 可以使数据在不同的计算机平台和不同计算机程序之间方便、平稳、快速和无障碍地转移和流动， 从而大大提高了处理数据的效率和灵活性。 XBKL 主要由 XBR 工规格书(Specifications)、XBR 工分类标准(Taxonomy)和 XBKL 实例文档 (Instance Documents)构成。 1.XBRL 规格书 XBRL 规格书(Specifica-dons)，定义 XBRL 专用术语的一个文件，描述如何根据 XBRL 规格 书创建财务报表。并说明如何建立 XBRL 实例文档和 XBRL 分类标准(体系)。 2.XBKL 分类标准 利用 DTD 或者 XMISchema 将要披露信息中的每个信息元素附上不同的标签，这些标签总称 为分类标准(Taxono-my)，又称分类体系。包括财务报告分类标准(XBRL FR，各国自己制定标准) 和账簿分类标准(XBRL GL)。XBR 工 FR 是企业向投资者和政府部门发布的财务报表，为了让各 国制定的财务报告分类标准能在结构上具有一致性。XBRL 国际组织制定了 FR-TA (Financial Reporting Taxono-my)财务报告分类标准的框架。XBRL GL(General Ledger)即财务总账，是记录企 业内部财务信息的的数据标准，是实现财务报告的基础数据源。 分类标准(Taxonomy)，主要用于定义制作财务报表时所需用到的各项报表元素，包括这些元 素相互间存在的数据层次构造、各个元素之间的关联性、以及各元素在报表中的名称、位置等。 Taxonomy 本质上不仅是关于财务报表的词汇和分类法，还体现了相关的会计理论和会计实践的 成果。 3.XBRL 实例文档 分类标准定义好之后，各个企业就可以使用分类标准预先规定好的标签。将企业要披露的相 关信息放在相应的标签里，这些内容就组成了实例文档(InstanceDocuments)。XBRL 实例文档除 包含分类标准(Taxonomy)规定的元素外，还包括有关单位定义和上下文定义的元素，其中单位定 义元素用来定义数据元素的单位，而上下文定义元素则是定义数据元素的上下文信息。 XBRL 的实例文档使财务信息结构化，分类标准 XBKL GL 在总分类账层面的应用，使得基 于会计科目的数据也具有物理含义并携带了上下文信息，根据上下文信息实现“向上归纳”(roll-up) 至财务报表，同样使对财务报告中数据“向下挖掘”至经济事项成为可能，事项会计理论有了技 术基础。另外，带有标记的结构化信息，也是结构化文本检索技术应用、财务信息分析、数据挖 掘技术应用及不同会计准则下财务报告转换的基础。 实例文档经 XSL／XSLT 和 CSS 转换，既可以在浏览器中直接阅读，也可以得到各种格式(如 Word、Excel、pdf)的财务报表，还可以直接存储以备后用。 二、基于 XBRL 语言的网络财务报告 网络技术的普及所带来的不仅仅是信息处理与传输技术的革命，其更深远意义和影响还在于 第1页 共3页 它已经或者正在引起整个社会组织架构及其制度安排的深刻变革。以决策有用性为目标的会计信 息系统的供求矛盾在这一变革背景下将进一步激化，会计信息呈报的环境也势必会发生重大变 革，以投资者、信息中介、规范者、管理当局、审计师和其他信息使用者为主体的利益团体在网 络环境下对财务呈报的内容和方式有了新的要求。 基于 XBRL 语言的网络财务报告正是产生在这个时代，它集成了数据库模式、事项报告模式 及“REA”报告模式的特点，以数据库技术为基础实现对经济事项或业务事项的存储：由于 XBRL 本身技术的特点，解决了其他报告模式所不能解决的问题，借助网络技术实现了财务数据的可定 制、可交换、可分析、可利用，满足需求的多样性。XBKL 报告模式实质上只是一场技术的变革， 它将继承事项报告模式等模式的理念，将突破通用报告框架，以顾客需求为导向，以事项为数据 处理起点，依托网络，满足信息需求的多样性，真正实现财务报告的实时性，是网络财务报告的 理想模式。 三、基于 XBRL 语言网络财务报告的优点 1.易于定位 采用 XBRL 提供的信息可以被准确搜索。利用 XBRL 定义所需要的特定语义标记。这些标记 不仅对显示格式进行描述，还对所要表现的数据赋予特定含义。采用这种形式存储时，数据非常 简单明晰，因为它所携带的信息不仅作显示上的描述。还含有信息语意，而且数据的显示方式已 经从数据中“抽取”出来，放在“样式单”里。样式单决定了数据在程序或用户浏览器上的表现 方式。所以，同一份数据可以发送给不同的程序或个人，只要其拥有的样式单不同。得到的信息 就会各异。另外，XBR 工遵循严格的语法要求，不但要求标记配对、嵌套，而且还要求严格遵守 XBR 工模式的规定。以便做到准确识别，确保通过 Web 浏览器搜寻结果的准确性。另外，采用 XBR 工的方式，统一了网上的数据定义和格式，无须以人工方式找出网上的数据资料后逐一进行 比较，有利于网上搜寻引擎的自动搜寻和过滤工作，达到快速、准确。 2.易于协同 XBRL 便于不同系统之间数据的传输和交换。现在不同企业、不同部门中存在着许多不同的 计算机操作系统、数据库和显示界面(如工作站、微机、手机)，要想在这些不同的平台、不同的 软件之间传输信息，不得不使用一些特殊的软件，非常不方便。而通过 XBR 工来标注各种文字、 图像甚至二进制文件作为交流媒介，就可以轻松地读取并利用这些数据。所以，XBRL 成为一种 理想、通用的网上商业语言，借助 XBRL 可更容易地取得财务信息，速度也快了许多，能充分发 挥 Internet 媒介的有效性，使财务信息得到更有效的利用。 3.附加效益 由于 XML 是一种能对数据进行分类、综合和控制的元语言，所以，XBRL 不仅能以及时的 方式提供准确可靠的信息，而且大大增强了使用者在不同软件应用程序之间交换电子信息的能 力。另外，通过 XBRL 对数据的“下钻”功能，使用者能够方便地抽取财务报表中特定的具体信 息，直接对信息进行比较分析(包括，会计政策报表附注和其它文本项目)，强化了使用者进行更 广泛的财务分析的能力。当然，使用标准化的语言还将减少数据输入和传递的差错。同时，XBRL 使得应用者能通过整合披露程序，以更快、更经济的方式收集、变换、传送和利用信息，降低信 息执行成本、使用成本。同时，它还使得网上财务报告更容易更新和维护。 4.开放架构 XBRL 具有良好属性的开放式技术构架，它使任何财务信息供应链上的人都能免费、自由地 在不同的软件平台上准备、获得、交换并分析财务信息，使得采用 XBR 工的所有与财务信息有 关的供应链体系上的用户(如公共和私人公司、会计学者、准则制定者、分析师、投资机构、银行 业、债权^以及软件开发商和数据整合业者等主要的第三方)均能得到好处。 5.降低风险 利用 XBRL 后，仅须一次输入数据，可减少重新输入财务信息的次数，也减少数据输入错误 第2页 共3页 的风险，更排除了为不同格式数据(纸质的财务报表、企业网站上的 HTML 文件、EDGAR 文档以 及其他特殊报告格式如信用报告、贷款文书等)需要人工重新输入的做法，因而降低了企业准备和 发布财务报表的费用。增加了投资者和分析师获取财务信息的正确性。 第3页 共3页