专项附加扣除及个人养老扣除填报说明 2023-05-10.pdf

个人所得税专项附加扣除及个人养老金扣除填报说明天津科技大学财务处 2023年08月01日专项附加及个人养老金扣除填报说明子女教育享受条件（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。标准方式每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。（纳税人有两个孩子，且接受上述教育，子女教育专项附加扣除可增加到2000元/月）扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元（各扣 50%）。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。专项附加及个人养老金扣除填报说明子女教育起止时间学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。备查资料境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料专项附加及个人养老金扣除填报说明继续教育享受条件标准方式（1）在中国境内接受的学历（学位）继续教育学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。（2）技能人员职业资格继续教育例外：①如果本人已就业，且正在接受本科及以下学历继续教育，可以由其父母选择按照子女教育扣除，或者也可以由本人选择按照继续教育扣除，但不得同时扣除。 ②如果个人接受本科以上继续教育，只能由本人按照继续教育支出扣除。专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。专项附加及个人养老金扣除填报说明继续教育起止时间备查资料学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月（4年）。职业资格继续教育：职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得才可以扣除。特殊说明：若当年拿了多个证书也只能按 3600元扣；若每年拿一个一个证则每年都能扣3600元。技能人员、专业技术人员职业资格证书等专项附加及个人养老金扣除填报说明住房贷款利息享受条件纳税人本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。标准方式每月1000元，扣除期限最长不超过240个月（20年）。扣除人：经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，一经确定，在一个纳税年度内不能变更。专项附加及个人养老金扣除填报说明住房贷款利息起止时间贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。备查资料住房贷款合同贷款还款支出凭证等专项附加及个人养老金扣除填报说明住房租金享受条件纳税人在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。标准方式（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100 万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过 100万人（含）的城市：每月800元。谁来扣？ ①如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； ②如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。专项附加及个人养老金扣除填报说明住房租金起止时间租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。备查资料住房租赁合同或协议等专项附加及个人养老金扣除填报说明赡养老人享受条件被赡养人年满60周岁（含），父母一方年满60周岁即可。被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母（祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女）。注：纳税人赡养2个及以上的老人的，不按老人人数加倍扣除。标准方式 ①纳税人为独生子女：每月2000元。 ②纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月 2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：平均分摊、被赡养人指定分摊、约定分摊。约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议。指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变。专项附加及个人养老金扣除填报说明赡养老人起止时间被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。备查资料采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议专项附加及个人养老金扣除填报说明大病医疗享受条件在一个纳税年度内，纳税人发生的基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。标准方式新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020 年汇算清缴时才能办理。纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或者其配偶一方扣除。未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。专项附加及个人养老金扣除填报说明大病医疗起止时间每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元限额内据实扣除。备查资料患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等专项附加及个人养老金扣除填报说明 3岁以下婴幼儿照护享受条件标准方式为贯彻落实《中共中央国务院关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》，依据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，国务院决定，设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除。 (1) 纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，子女自出生之日起至年满3周岁。扣除。按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。 (2) 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100% 扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50% （3）扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。专项附加及个人养老金扣除填报说明 3岁以下婴幼儿照护起止时间备查资料 3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除自2022年1月1日起实施。医学出生证明、居民身份证或其他能证明出生日期的其他个人证件。专项附加及个人养老金扣除填报说明个人养老金享受条件为贯彻落实《国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见》（国办发〔2022〕7号）有关要求，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，在综合所得或经营所得中据实扣除。标准方式个人向个人养老金资金账户的缴费，按照 12000元/年的限额标准据实扣除。专项附加及个人养老金扣除填报说明个人养老金起止时间备查资料个人养老金扣除政策自自2022年1月1日起实施。个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。专项附加及个人养老金扣除填报说明了解更多信息，请请微信关注“天津税务”、“国家税务局”或拨打税务热线 12366。谢谢